可供出售金融资产现在叫什么,与交易性金融资产有什么区别? 可供出售的金融资产已改为两种,一种是债务工具,另一种是股权工具。可供出售的金融资产是指交易性金融资产和持有到期投资以外的其他债务证券和股权证券。“其他债权投资”科目取代原则“可供出售金融资产”债权投资部分。
可供出售金融资产基本概念:指初始确定时指定的非衍化金融资产,以及以下资产以外的非衍化金融资产:1).贷款及应收款项;2).持有期满投资;3).交易性金融资产。
1.可供出售的金融资产包括哪些资产?
在旧标准下,可供出售的金融资产是指在初始确定时被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及未分为公允价值变量和当期损益的金融资产。
很难理解,其实就是上市企业持有的股权.债券,关键是持有的目的或比例的差异。
让我们直接看看这个例子。截至2018年底,持有金融资产最多的上市公司是中国人寿,高达8705.33亿元分为公允价值计量和成本计量,公允价值计量分为债券.股份、债券、国债、国债.政府部门债券.企业债券等。股份包括基金.股票.优先股.金融产品等,成本计量主要是股权投资。出售金融资产真是包罗万象啊。
此外,许多非金融公司还持有可供出售的金融资产,这是我们关注的焦点。
众所周知,雅戈尔以服装发家致富,后来转向房地产和金融投资。金融投资领域更加著名,尤其是2007年之前,他在投资中信证券方面赚了不少钱。
截至2018年底,雅戈尔期末可供出售的金融资产余额高达2048年底.49亿元,无债券,全部为股份。其中,公允价值计量为1622.成本计量为421亿元.17亿元。
其中,以公允价值计量的可供出售金融资产主要是中信股份,而以成本计量的可供出售金融资产则披露了明细。最大的投资之一是中石油管道有限公司,投资30亿元,持股比例仅为1.32%。
这里的关键是看报告的注意事项。例如,出售金融资产可以看到上市公司投资了哪些公司?投资成本是多少?今年的变化是多少?持股比例是多少?每年的股息是多少?
2.什么是公允价值变化包含在其他综合收益中
股份.债券.金融产品等都可以出售金融资产,那么与交易性金融资产有什么区别呢?
本质区别在于持有的目的或持股比例。比如同一股份持有比例很低,目的是买卖价差,所以在交易性金融资产核算中,股价的涨跌会影响纯利润。如果持股比例较高,达到5%以上(这个比例不固定,需要主观判断),更适合计算可供出售的金融资产。股价的涨跌不影响原来的纯利润,可以计入净资产,后续实际出售的可以计入利润表。
综上所述,交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益,直接关系到纯利润。可供出售金融资产的公允价值变动计入净资产的其他综合收益,不影响纯利润,实际出售时计入纯利润。
当然,可供出售的金融资产分红可以直接计入投资收益。
例如,雅戈尔2018年年报显示,在其他综合收益附注中,出售金融资产公允价值变化损益的余额为15.11亿元,本期增加71亿元.09亿元可视为雅戈尔持有的以公允价值计量的可供出售金融股价上涨7亿元.09亿元。
再看投资收益明细,可以看到处理可供出售金融资产产生的投资收益为3.27亿元,其中部分是从其他综合收益转来的。
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